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Quadro RW e cripto-attività: come indicare i valori e quando è dovuta l'ICA
Chi detiene cripto-attività è tenuto a prestare particolare attenzione alla compilazione del quadro RW della dichiarazione dei redditi e, nei casi previsti, al versamento dell'Imposta sul valore delle cripto-attività (ICA).
Per quanto riguarda il monitoraggio fiscale, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito, con la circolare n. 30/E del 27 ottobre 2023, che i valori da indicare nel quadro RW sono quelli risultanti dalla piattaforma di exchange presso la quale le cripto-attività sono detenute.
In un'ottica di semplificazione, è possibile compilare un solo rigo del quadro RW per ciascun portafoglio digitale, conto o altro sistema di custodia. Resta però l'obbligo di predisporre e conservare un prospetto riepilogativo contenente il dettaglio delle singole cripto-attività e dei relativi valori, da esibire all'Amministrazione finanziaria in caso di richiesta.
Rimane comunque consentito, qualora sia possibile, compilare un rigo distinto per ogni singola cripto-attività, come precisato dall'Agenzia delle Entrate nel corso della Videoconferenza del 1° febbraio 2024.
L'Imposta sul valore delle cripto-attività (ICA) non riguarda esclusivamente i soggetti obbligati al monitoraggio fiscale ai sensi dell'art. 4 del D.L. n. 167/1990, ma interessa anche i soggetti imprenditori, comprese le società di capitali e le società di persone commerciali.
L'imposta è dovuta sulle cripto-attività detenute presso intermediari non residenti oppure conservate direttamente dal contribuente, ad esempio tramite wallet custoditi su chiavette USB, computer o smartphone. L'ICA trova applicazione quando non interviene un intermediario che provveda già ad applicare l'imposta di bollo.
Per quanto riguarda il monitoraggio fiscale, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito, con la circolare n. 30/E del 27 ottobre 2023, che i valori da indicare nel quadro RW sono quelli risultanti dalla piattaforma di exchange presso la quale le cripto-attività sono detenute.
In un'ottica di semplificazione, è possibile compilare un solo rigo del quadro RW per ciascun portafoglio digitale, conto o altro sistema di custodia. Resta però l'obbligo di predisporre e conservare un prospetto riepilogativo contenente il dettaglio delle singole cripto-attività e dei relativi valori, da esibire all'Amministrazione finanziaria in caso di richiesta.
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